Единая налоговая декларация STI-100: заполняем построчно, ячейка за ячейкой

Единая налоговая декларация физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, — это форма STI-100, и подаётся она до 1 мая года, следующего за отчётным. Налоговый орган декларант выбирает сам: по месту прописки или по месту фактического проживания.

Две цифры, ради которых чаще всего открывают форму: персональный вычет — 650 сомов за каждый месяц налогового периода, вычет на каждого иждивенца — 100 сомов в месяц. Одна цифра, ради которой сроки не нарушают: санкция за непредставление декларации — 70 расчётных показателей, то есть 7000 сомов, и она применяется за каждый факт.

Ниже — разбор по ячейкам, по действующему Порядку ГНС в редакции от 1 января 2026 года.

Кто подаёт STI-100, а кто другую форму

Форм единой налоговой декларации четыре, и перепутать их легко.

Пункт 2 Порядка задаёт круг тех, кто обязан подать именно STI-100:

• гражданин Кыргызской Республики, независимо от того, находился ли он в стране в течение отчётного года, не осуществляющий предпринимательскую деятельность, но ведущий один или более видов другой экономической деятельности — тоже независимо от того, велась ли она в КР или за её пределами;
• иностранный гражданин или лицо без гражданства — резидент КР, не осуществляющий предпринимательскую деятельность, но ведущий другую экономическую деятельность.

Примечание к пункту важное: иностранный гражданин или лицо без гражданства, независимо от резидентства, ведущий в республике предпринимательскую деятельность, обязан зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и подавать STI-102, а не STI-100.

Живые случаи из ответов ГНС

• Работаю по найму, работодатель удерживает подоходный налог. Декларацию подавать не нужно — кроме случая, когда работодатель это дипломатическое или консульское представительство иностранного государства либо иная организация с привилегиями и иммунитетами.
• Сдаю квартиру для проживания. Физическое лицо, сдающее жилое помещение в аренду для проживания, ЕНД подавать не обязано.
• Продал квартиру или машину, которой владел меньше года, другому физлицу. Обязанность подать декларацию появляется: у покупателя-физлица не возникает обязательства налогового агента.
• Прописан в Нарынской области, живу в Бишкеке. Декларация подаётся по месту налоговой регистрации, а её можно пройти по месту прописки или по месту экономической деятельности.
• Выращиваю сельхозпродукцию на своём участке и часть продаю. Осуществляющие деятельность как крестьянское (фермерское) хозяйство без образования юридического лица от представления ЕНД освобождены.
• Я иностранец-нерезидент и получил в КР дивиденды, наследство, выигрыш или роялти. Подавать ЕНД в Кыргызстане не обязан.

Расхождение, о котором стоит знать

Индивидуальные предприниматели на упрощёнке освобождены от декларации не все. Часть 2-1 статьи 106 Налогового кодекса в редакции от 6 августа 2026 года называет ставки 0 процентов, 0,1 и 0,5 процента. А страница ответов ГНС в том же перечне добавляет ещё и 1 процент.

Расхождение не косметическое: тот, кто платит единый налог по ставке 1 процент и поверит сайту, рискует получить санкцию в 7000 сомов. Кодекс имеет большую силу — но если это твой случай, запроси письменное разъяснение своего налогового органа.

Три способа подать и что получить на руки

Пункт 10 Порядка перечисляет три формы подачи.

1. Явочный порядок. Декларация заполняется в двух экземплярах. Должностное лицо налогового органа проставляет дату получения, свой ИНН и штамп налогового органа. Второй экземпляр с отметкой возвращается тебе и остаётся у тебя на хранении.
2. Заказное письмо с уведомлением о вручении. Тоже два экземпляра. Подтверждением представления служит почтовое уведомление о доставке; один экземпляр с отметкой налоговая отправляет тебе обратно заказным письмом.
3. Электронный документ — в порядке, определяемом Кабинетом Министров; подробности ГНС размещает на своём сайте.

Совет, который окупается через годы: храни второй экземпляр. Он — единственное доказательство, что ты подал декларацию в срок.

Раздел I: информация о налогоплательщике

Сначала ячейка 001 — статус декларации:

• «Первоначальная» — если за календарный год декларация сдаётся впервые;
• «Уточнённая» — если за тот же период декларация уже сдавалась, но в ней нашлись неточности или ошибки, и в новой они исправлены.

Дальше — ячейки раздела I.

Примечание Порядка: показатели ячеек 108–116 заполняются на дату представления декларации, а не на конец отчётного года. Если за год ты переехал, адрес пишется новый.

Не помнишь свой ИНН — он ищется за минуту: как узнать ИНН и ПИН.

Ячейки 201 и 202: границы периода

201 — начало налогового периода.

• Продолжал вести другую экономическую деятельность весь год → «01.01.20__ г.».
• Начал вести её только в отчётном году → день начала. Примером начала другой экономической деятельности Порядок называет приобретение объекта недвижимости или земельного участка в КР, получение наследства от гражданина КР.
• Получил гражданство или статус резидента КР в течение периода → день получения гражданства или статуса.

202 — окончание налогового периода.

• Деятельность продолжалась → «31.12.20__ г.».
• Гражданин КР утратил гражданство и выехал → дата утраты гражданства.
• Утратил гражданство, но остался жить в КР → дата фактического выезда или конец отчётного года.

Порядок заполнения: приложения сначала

Пункт 16 Порядка задаёт последовательность, которую большинство нарушает: сначала заполняются приложения, по которым у тебя есть показатели, и только потом в саму декларацию переносятся итоги. Начинать с раздела II бессмысленно — там почти всё берётся из приложений.

При отсутствии показателей в ячейках декларации и приложений ставится цифра «0». Исключение — приложение 3: там незаполненные строки, оставшиеся после перечисления имущества, перечёркиваются знаком «Z» на всю длину и ширину.

Раздел II «Подоходный налог»: ячейки 050–065

Ячейка 051: 650 сомов в месяц

Порядок не оставляет места для трактовок: «персональный вычет, который равен 6,5 расчётных показателей (6,5 × 100 сомов = 650 сомов) за каждый месяц налогового периода». Это, кстати, единственное место в действующих актах ГНС, где размер расчётного показателя назван прямым текстом — 100 сомов.

За полный год персональный вычет — 7800 сомов. Если налоговый период начался не с января (см. ячейку 201), умножай 650 на число месяцев периода.

Ячейка 052: 100 сомов за иждивенца

Один расчётный показатель на каждого иждивенца за каждый месяц периода, то есть 100 сомов в месяц и максимум 1200 сомов в год на одного иждивенца.

Подтверждающие документы Порядок перечисляет по типам иждивенцев:

• ребёнок или усыновлённый ребёнок — свидетельство о рождении либо документ об усыновлении до совершеннолетия; после 18 лет иждивение подтверждается документально;
• студент до 24 лет — справка из учебного заведения о том, что он не получает стипендию;
• другие лица — родители без пенсии, жена-домохозяйка, лица на попечении — справка об иждивении, которую вправе выдать айыл окмоту, домоуправление, товарищество собственников жилья, квартальный комитет, жилищный кооператив или другая жилищно-коммунальная организация.

Два ограничения. Первое: если иждивенец находится на иждивении нескольких человек, вычет вправе получить только один из них. Второе: иждивенцем в налоговых целях признаётся близкий родственник, проживающий за счёт дохода декларанта и не имеющий собственного дохода. Круг близких родственников Порядок задаёт закрытым списком — супруги, усыновители и усыновлённые, опекуны и попечители, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сёстры, дедушки, бабушки, внуки.

Ячейка 053: справка от работодателя

Сюда включаются суммы, которые работодатель удержал из заработной платы. Уплата подтверждается справкой, выданной работодателем или другим субъектом, оплатившим страховые взносы за декларанта. Кто платит взносы сам, хранит квитанции.

Ячейка 057: когда ставка «10/5»

По статье 197 базовая ставка подоходного налога — 10 процентов. Пониженная 5 процентов установлена для наёмных работников в преференциальных приграничных населённых пунктах, у налогоплательщиков по части 1 статьи 183, у резидентов и дирекции Парка высоких технологий и Парка креативных индустрий (кроме персонала обслуживания и охраны зданий), у государственных учреждений и организаций с госдолей не менее 51 процента, занимающихся разработкой и сопровождением программного обеспечения, и у работников с инвалидностью I или II группы, а также III группы по слуху. Для наёмных работников швейной и текстильной промышленности до 1 января 2030 года ставка — 1 процент.

Отдельный случай: в ячейке 057 указывается код «10/5», если доход облагается по разным ставкам либо если часть дохода облагается фиксированной суммой исходя из минимального расчётного дохода по статье 187. Тогда в ячейке 058 показывается общая сумма налога, посчитанного по каждой ставке отдельно.

Ячейка 060: зачёт налога, уплаченного за границей

Это ячейка для тех, кто работал в России, Казахстане или Корее. Зачёт возможен только при наличии вступившего в силу соглашения об устранении двойного налогообложения между КР и этим государством, и только если доход подлежит обложению там по нормам соглашения.

Размер зачёта ограничен: он не может превышать сумму, которая была бы исчислена в Кыргызстане по действующим ставкам. Пример из самого Порядка: декларант получил в России доход, эквивалентный 100 000 сомов, и с него по ставке 13 процентов удержали налог, эквивалентный 13 000 сомов. Зачёту подлежит не вся сумма, а только та часть, которая была бы уплачена в КР по ставке 10 процентов, то есть 10 000 сомов.

Подтверждают зачёт два документа: справка о суммах полученных доходов и уплате подоходного налога, заверенная налоговым органом иностранного государства, и платёжные документы.

Ячейки 061–063: к возврату или к уплате

Отрицательное значение 061 означает право на возврат ранее удержанного или уплаченного налога — знак минус ставится в специальной ячейке слева. Ноль означает, что обязательства выполнены. Положительное значение — доплату.

Заявление о зачёте или возврате излишне уплаченной суммы налога, процентов, пени и налоговых санкций может быть подано не позднее шести лет, следующих за днём возникновения переплаты. Сумму из ячейки 063 нужно оплатить до даты представления декларации.

Приложение 1 (STI-100-001): совокупный годовой доход

Раздел I — облагаемые доходы, ячейки 150–163, итог в ячейке 169, которая и переносится в ячейку 050 декларации.

В ячейку 150 входит не только зарплата деньгами: туда же идут стоимость полученных работником товаров, работ и услуг в качестве трудовой компенсации, оплата работодателем товаров и услуг, полученных работником от третьих лиц, и суммы страховых премий, которые работодатель платит по договорам страхования своих работников.

Материальная выгода в ячейке 151 — это беспроцентный заём или кредит, заём под процент ниже учётной ставки Национального банка, безвозмездно полученный товар и скидка работнику при покупке товара у работодателя.

Ячейка 152 — подарки. Подарки от не близких родственников (коллег, организации) облагаются и идут сюда; подарки и наследство от близких родственников необлагаемые и идут в ячейку 181 раздела II.

Раздел II приложения 1 — необлагаемые доходы, ячейки 170–188, итог в ячейке 199. Среди них: доходы участников ВОВ, войны в Афганистане, баткенских событий и ликвидаторов аварии на ЧАЭС; доходы социально незащищённых категорий; пособия, стипендии и пенсии по законодательству КР; гуманитарная помощь; алименты и любой доход супругов при разводе; доход от реализации имущества, использовавшегося для личных целей и приобретённого не для предпринимательства; проценты по вкладам в банки КР; дивиденды, за исключением полученных от участия в иностранной организации.

Расхождение по выигрышам

Пункт 42 Порядка: в ячейке 159 отражаются выигрыши, если сумма или стоимость превышает 10 расчётных показателей; если выигрыш меньше 10 расчётных показателей, «то есть 1000 сомов», он необлагаемый и включается в ячейку 177.

Налоговый кодекс в действующей редакции говорит иначе: не облагаются подоходным налогом выигрыши, стоимость которых не превышает 50 расчётных показателей, то есть 5000 сомов.

То есть Порядок заполнения формы отстал от кодекса в пять раз. На практике это значит: выигрыш в 3000 сомов по кодексу необлагаемый, а по инструкции к бланку его надо ставить в облагаемую ячейку. Мы бы ставили такую сумму в ячейку 177 со ссылкой на норму кодекса — но прикладывали к декларации письменное пояснение.

Приложение 2 (STI-100-002): три вычета

Раздел I — налоговая база: ячейка 200 (облагаемые доходы из 169), 201 (персональный вычет), 202 (иждивенцы), 203 (отчисления по госсоцстрахованию), 204 = 200 − 201 − 202 − 203.

Раздел II — негосударственный пенсионный фонд. Ограничение в ячейке 205: не более 8 процентов от налоговой базы (204 × 8 / 100). Фактически уплаченное — в 206. Разница — в 207: если она отрицательная, в ячейку 208 переносится ограничение; если положительная, в 209 переносится фактическая сумма.

Раздел III — социальный вычет (на образование). Ячейка 210 — база для социального вычета. Ограничение в 211: 10 процентов от налоговой базы, а для декларанта, содержащего трёх и более иждивенцев, — 25 процентов. Фактически уплаченное отечественному образовательному учреждению — в 212.

Жёсткая норма: если сумма вычета на обучение превышает ограничение, превышение не переносится на последующие годы и пропадает.

Раздел IV — имущественный вычет. Ячейка 216 — ограничение, прямо напечатанное в бланке: 230 000. Оно соответствует части 2 статьи 196 Налогового кодекса: сумма имущественного вычета не может превышать 2300 расчётных показателей в год. В ячейке 217 — фактически погашенные проценты по ипотечному кредиту.

Право на имущественный вычет есть у собственника имущества, приобретённого по кредитному договору, ипотечному кредиту с банком, по жилищной ссуде, договору исламского финансирования либо договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы.

Итог приложения 2 — ячейка 221 = (208 или 209) + (214 или 215) + (219 или 220), и она переносится в ячейку 054 декларации.

Чтобы получить любой из этих вычетов, к декларации прикладывается заявление и копии подтверждающих документов; оригиналы предъявляются должностному лицу для обозрения и остаются у тебя. Для вычета по негосударственному пенсионному фонду Порядок перечисляет шесть документов: заявление в произвольной форме, копия паспорта, копия пенсионного договора, копии платёжных документов, справка фонда о сумме внесённого платежа и оригинал справки с места работы о начисленной зарплате, удержанном подоходном налоге и отчислениях по госсоцстрахованию за соответствующий год. Подробнее о том, какие вычеты вообще существуют и как их подтверждать, — в материале налоговые вычеты в Кыргызстане.

Отдельная норма, о которой полезно знать: письменное заявление о правах на социальный вычет является основанием не уничтожать твою декларацию до принятия налоговым органом решения. Решение выносится в течение 30 календарных дней со дня заявления.

Приложение 3 (STI-100-003): налог на имущество

Заполняется, только если у декларанта есть имущество и земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности.

Таблица одна и та же для всех шести разделов, столбцы: код имущества, код района, идентификационный код имущества или марка транспортного средства, код категории имущества, сумма налога, дата приобретения, дата отчуждения.

Разделы: I — жилое здание, сооружение и помещение; II — нежилое здание, сооружение и помещение; III — земельный участок сельскохозяйственных угодий; IV — земли населённых пунктов и земли несельскохозяйственного назначения; V — транспортное средство; VI — придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок. В конце — строка «Всего налог на имущество».

Именно здесь действует правило про знак «Z»: пустые строки после перечисления объектов перечёркиваются на всю длину и ширину.

Приложение 4 (STI-100-004): обязательно для всех

Это приложение выпадает из большинства инструкций, и зря: оно должно быть заполнено всеми декларантами. Так прямо сказано в подпункте «г» пункта 4 Порядка — в отличие от приложений 1 и 2, которые при отсутствии показателей не заполняются вовсе.

Раздел I — доходы и активы:

Раздел II — расходы:

Что включать в ячейку 267, Порядок объясняет буквально: коммунальные платежи, расходы на питание, проезд, одежду, приобретение подарков и другие.

Правило оценки: стоимость активов, кроме денежных средств, указывается на основе правоустанавливающих документов, а при их отсутствии или отсутствии в них стоимости — по действующим рыночным ценам на конец декларируемого периода на основе самостоятельной оценки декларанта. Активы и денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в сомы по курсу Национального банка на конец декларируемого периода.

Смысл приложения 4 понятен из его структуры: налоговая сопоставляет, сколько ты получил и сколько потратил. Заполнять его «примерно» — плохая идея: расхождение между разделами I и II и есть повод для вопросов.

Что бывает за просрочку

Часть 1-2 статьи 163 Налогового кодекса: за непредставление единой налоговой декларации в установленные сроки применяется налоговая санкция в размере 70 расчётных показателей — это 7000 сомов. Санкция применяется за каждый факт несвоевременного представления отчётности. Исключение из этой нормы — только декларации по статье 107 (госслужащие).

Для сравнения, за непредставление обычных отчётов и расчётов санкция по части 1-1 той же статьи меньше: 10 расчётных показателей для физических лиц, 30 — для индивидуальных предпринимателей, 70 — для организаций. Единая налоговая декларация выделена в отдельную, более дорогую строку.

Ответственность за достоверность сведений и своевременность подачи Порядок возлагает на самого декларанта, а не на того, кто помогал заполнять.

Где взять бланк и что смотреть

Все действующие формы и порядки лежат на странице «Единая налоговая декларация» сайта ГНС, в подразделе форм за 2026 год. Там же:

• образцы заполнения — но с оговоркой: образец для STI-100 датирован 1 января 2022 года, тогда как сам Порядок обновлён на 1 января 2026-го. Образцы для STI-101 и STI-102 свежее, от 16 января 2025 года;
• видеоуроки по заполнению форм ЕНД STI-100_4 — на русском и на кыргызском языках.

То есть идти нужно за двумя файлами: за формой с приложениями и за Порядком заполнения. Первый — это бланк, второй — инструкция; без второго ячейки 054, 169 и 221 понять невозможно.

Частые вопросы

Что считается «другой экономической деятельностью»?

Порядок не даёт закрытого списка, но приводит примеры того, что считается её началом: приобретение объекта недвижимости или земельного участка в Кыргызской Республике, получение наследства от гражданина КР. По смыслу раздела это любая деятельность, кроме предпринимательской, которая приносит доход или приводит к владению имуществом.

Нужно ли прикладывать документы о доходах?

По общему правилу нет: документы, подтверждающие получение дохода, удержание налога у источника, уплату налога, право на вычет и льготы, хранятся у декларанта и к декларации не прилагаются. Исключения два — документы на социальные и имущественные вычеты и документы для зачёта налога, уплаченного за рубежом.

Что делать, если в ячейке 056 получилось отрицательное значение?

Поставить знак минус в специальной ячейке слева от 056, а в ячейках 057 и 058 указать цифру «0». Дальше ячейки с 057 по 065 не заполняются: они заполняются только при положительном значении.

Я гражданин КР и весь год жил за границей. Надо подавать?

Обязанность подать STI-100 у гражданина КР не зависит от того, находился ли он в стране в течение отчётного года, и от того, где велась экономическая деятельность — в КР или за её пределами. Если другой экономической деятельности не было вовсе, обязанности нет.

Можно ли подать декларацию добровольно?

Да. Часть 3 статьи 106 Налогового кодекса прямо разрешает физическим лицам, не обязанным подавать ЕНД, представлять её на добровольной основе — в том числе чтобы применить социальный и имущественный вычеты по статьям 195 и 196. Именно так возвращают часть уплаченных процентов по ипотеке и расходов на обучение.

Где смотреть код налогового органа для ячейки 104?

Код и наименование указываются по тому налоговому органу, куда ты подаёшь декларацию. Если подаёшь явочно, попроси код у сотрудника, принимающего документ, — он всё равно проставляет в ячейках 901 и 902 дату получения и свой ИНН.

Источники

• Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100) — редакция от 1 января 2026 года, пункты 1–167
• Форма FORM STI-100 с приложениями 1–4
• Государственная налоговая служба — страница «Единая налоговая декларация» с формами, образцами и видеоуроками и ответы на частые вопросы
• [Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3](https://sti.gov.kg/section/view-pdf?filePath=websti/2026/09/08/Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3.pdf) в редакции от 6 августа 2026 года № 145 — статьи 106, 107, 163, 187, 191, 195, 196, 197

Формы, ячейки и суммы сверены с опубликованными файлами ГНС 21 сентября 2026 года. Расхождения между Порядком заполнения и Налоговым кодексом по выигрышам и по перечню освобождённых от декларации мы не сглаживали — они указаны прямо в тексте.