Патент, единый налог или общий режим: как ИП выбрать налоговый режим и не переплатить

Для большинства ИП в Кыргызстане вопрос звучит не «патент или единый налог», а «патент или ноль». Часть 8 статьи 423 Налогового кодекса даёт ставку 0 процентов индивидуальному предпринимателю, который продаёт товары, работы и услуги населению, при выручке не более 15 000 000 сомов за 12 месяцев подряд, с кассой, без наёмных работников и при уплате страховых взносов. На этом фоне фиксированный патент в 2000 сомов в месяц выглядит странно.

Но ноль подходит не всем, и у патента есть свои плюсы — от него нет отчётности и он закрывает вопрос с кассой. Ниже — три режима, действующие ставки прямо из кодекса, точки безубыточности в сомах и честный разбор того, где справочные страницы ГНС отстали от закона.

Коротко: три режима и кому какой

На всех трёх режимах отдельно и сверху платятся страховые взносы — патент и единый налог их не закрывают.

Действующие ставки единого налога — и почему они не совпадают с сайтом ГНС

Начнём с неприятного, потому что на этом теряют деньги. Справочная страница ГНС «Специальный налоговый режим» на 21 сентября 2026 года описывает единый налог в редакции, которой в Налоговом кодексе уже нет. Ниже — ставки из действующей статьи 423 (кодекс в редакции Закона КР от 6 августа 2026 года № 145) и рядом то, что написано на сайте.

Разница для кафе в Бишкеке — 5 процентов против 8, то есть на обороте 3 млн сомов в год это 90 тысяч сомов. Для сауны — те же 3 процентных пункта. Проверяй по кодексу и сверяй начисление в личном кабинете, а при расхождении требуй письменное разъяснение налогового органа со ссылкой на пункт статьи 423.

Ещё два правила из той же статьи, которые легко пропустить. При реализации товаров обезличенному субъекту (то есть покупателю без ИНН в счёте-фактуре) применяется ставка 4 процента — часть 15. И если ты ведёшь несколько видов деятельности, налог считается отдельно по каждому виду по своей ставке (часть 7).

Нулевая ставка: четыре условия и одна мутная формулировка

Часть 8 статьи 423 — самая выгодная норма для мелкого ИП. Ставка 0 процентов при одновременном соблюдении:

1. выручка не более 15 000 000 сомов за последние 12 месяцев подряд;
2. деятельность ведётся с применением ККМ;
3. без найма работников — исключение только для субъектов торговли, которым разрешено не более двух наёмных работников;
4. исполняется требование по уплате страховых взносов.

Для торговли дополнительное условие — один торговый объект. Норма не распространяется на тех, кто торгует лекарственными средствами, медицинскими изделиями, ГСМ, на дистрибьюторов и на тех, кто подпадает под критерии дробления бизнеса.

Дальше — честная оговорка. Норма начинается словами «индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением указанного в частях 1-6 настоящей статьи». Части 1–6 перечисляют, по сути, все виды деятельности, и при буквальном чтении исключение съедает саму норму. При этом часть 11 той же статьи описывает, как ИП с нулевой ставки переходит на ставки части 1 при превышении 15 млн, — то есть законодатель явно имел в виду не это. Формулировка сырая, и справочные материалы ГНС её не разъясняют. Прежде чем строить на нулевой ставке планы, получи в налоговом органе письменный ответ по своему виду деятельности.

Два следствия, если нулевая ставка тебе подошла:

• ИП по части 8 освобождается от представления отчёта по единому налогу (часть 5 статьи 426);
• он же освобождён от единой налоговой декларации — статья 106 выводит из-под ЕНД тех, кто работает по ставкам 0, 0,1 и 0,5 процента.

То есть ноль налога плюс ноль отчётности. Единственная плата — касса и страховые взносы.

И ограничение на выход: если ты слетел с нулевой ставки (например, дважды за 12 месяцев не пробил чек — часть 7 статьи 420), вернуться к ней или к ставке 0,5 процента можно не ранее чем через 2 календарных года, следующих за годом превышения (часть 12 статьи 423).

Патент: фиксированная сумма и потолок 8 миллионов

Патент — это уплата налога до начала деятельности путём покупки патента. Сумма фиксированная, после покупки не пересчитывается и не возвращается (кроме обстоятельств непреодолимой силы и случая превышения заявленной выручки).

Что патент заменяет для ИП (статья 416): налог на прибыль, налог с продаж и НДС на облагаемые поставки. Физическое лицо на индивидуальной трудовой деятельности платит патент взамен подоходного налога.

Сроки и скидки: патент покупается на 15, 30, 90, 180 и 365 дней подряд; на 90 дней сумма снижается на 5 процентов, на 180 — на 10, на 365 — на 15. Для торговой деятельности патент берётся на календарный год или на оставшиеся месяцы текущего года.

Кому патент не положен (часть 4 статьи 416, список закрытый):

• физическому лицу с совокупной выручкой свыше 8 000 000 сомов за 12 месяцев подряд — кроме торговой деятельности;
• физическому лицу, осуществляющему импорт и/или экспорт товаров;
• физическому лицу, уплачивающему налог по общему режиму или иным спецрежимам;
• дистрибьютору;
• физическому лицу, подпадающему под критерии дробления бизнеса.

Заметь разницу с сайтом ГНС: там до сих пор фигурирует старая редакция с исключением для швейного и текстильного производства по импорту и без пунктов про дистрибьюторов и дробление бизнеса.

Если условия нарушены, ты обязан подать заявление о переходе на другой порядок исчисления налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором обстоятельства установлены. Не подал или подал поздно — признаёшься налогоплательщиком общего налогового режима, и вернуться на патент можно не ранее чем через 1 год после снятия с учёта.

Конкретные ставки патента по районам и городам лежат отдельными файлами в приказе ГНС от 12 сентября 2025 года № 512 — их разбор со всеми суммами в материале сколько стоит патент в Кыргызстане.

Считаем: услуги населению, Бишкек

Берём парикмахера. Ставка патента по коду ГКЭД 96.02.0 в районах Бишкека — 2000 сомов на 30 дней. Годовой патент со скидкой 15 процентов выходит примерно в 20 683 сома.

Единый налог для услуг — 6 процентов наличными, 4 процента безналично.

Точка безубыточности считается делением: годовая стоимость патента на ставку.

Читается так: если мастер выручает больше 28,7 тысячи сомов в месяц наличными, патент дешевле единого налога. Если работает через QR и безналичный расчёт, патент начинает выигрывать только с 43 тысяч в месяц.

А теперь тот же мастер, но с кассой, без наёмных и с уплаченными взносами:

Нулевая ставка перечёркивает всю арифметику. Патент имеет смысл там, где её условия не выполняются: есть наёмные работники, нет кассы или выручка перевалила за 15 миллионов.

Считаем: торговля

Здесь патент устроен иначе — сумма зависит от типа торгового объекта и заявленной на год выручки. Две показательные ступени из приложения 2 к приказу № 512:

• лотки, прилавки, палатки и тележки на рынках при выручке до 4 000 000 сомов — 18 000 сомов в год;
• контейнер или стационарное помещение при выручке до 8 000 000 сомов — 42 000 сомов в год.

Единый налог для торговли при выручке до 50 млн сомов за 12 месяцев — 0,5 процента (подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423; не применяется к зоне торговли с особым режимом, импортёрам, экспортёрам, дистрибьюторам, продаже лекарств и медизделий и деятельности вне КР, а также к ГСМ, кроме смазочных масел).

Выводы, которые видно прямо из таблицы:

• для лотка точка безубыточности — 3,6 млн сомов в год (18 000 ÷ 0,005). Ниже — выгоднее единый налог, выше — патент;
• для контейнера патент по ставке 42 000 не выигрывает нигде в своём диапазоне: при максимальной для этой ступени выручке 8 млн единый налог даёт 40 000 сомов, то есть дешевле;
• на 20 млн сомов разрыв становится драматическим — 168 000 против 100 000;
• нулевая ставка бьёт всё до 15 млн, если у тебя один торговый объект, касса, не более двух наёмных и уплаченные взносы.

Цифры патента взяты из приложения 2 к приказу № 512 и проверены 21 сентября 2026 года; суммы единого налога посчитаны нами по ставкам статьи 423.

Страховые взносы: они одинаковы везде

Ни патент, ни единый налог страховые взносы не закрывают. По Закону КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» тариф для индивидуальных предпринимателей и физических лиц — не менее 6 процентов от среднемесячной заработной платы, сложившейся в районе или городе; для торгующих на рынках с лотков и торговых мест — не менее 3 процентов.

Среднемесячная зарплата для исчисления подоходного налога и страховых взносов на 2026 год утверждена ГНС: по республике 36 047 сомов, по Бишкеку 44 074, по Ошу 30 039.

Для бишкекского парикмахера это значит вот что: налог на патенте — около 20,7 тысячи сомов в год, а взносы — около 31,7 тысячи. Взносы дороже налога в полтора раза, и от выбора режима эта сумма не зависит. Инвалиды I и II групп и пенсионеры, занятые индивидуальной предпринимательской деятельностью, от страховых взносов освобождены.

Отчётность: где её нет совсем

Налоговый период по единому налогу — квартал для субъектов малого предпринимательства и месяц для среднего, крупного, лотерейной деятельности и субъектов режима статьи 324 (статья 424). Уплата — не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом.

Про ЕНД патентщика источники расходятся, и это стоит проговорить. Страница ГНС «Специальный налоговый режим» утверждает: «Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации». Действующая статья 106 Налогового кодекса говорит противоположное: от составления и представления ЕНД освобождаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента, в зонах торговли с особым режимом, по ставкам единого налога 0, 0,1 и 0,5 процента, в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юрлица и по транзакции. Тот же список ГНС приводит в своих же ответах на частые вопросы. Применяется кодекс: патентщик ЕНД не подаёт. Справочная страница отстала.

Санкция за непредставление ЕНД, если она всё-таки твоя обязанность, — 70 расчётных показателей.

Кому упрощёнка закрыта вообще

Часть 2 статьи 419. Упрощённая система на основе единого налога не распространяется на:

• субъекта на общем режиме и иных спецрежимах;
• банк и субъекта, оказывающего страховые услуги;
• инвестиционный фонд;
• профессионального участника рынка ценных бумаг;
• плательщика акцизного налога — кроме общепита, который производит и продаёт в розницу безалкогольные напитки товарной позиции ТН ВЭД 2202;
• добычу и реализацию руд и концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава, аффинированного золота и готовой продукции по этим металлам;
• деятельность в сфере сотовой связи и в сети интернет;
• поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.

Восьмой пункт стоит перечитать тем, кто работает онлайн: формулировка широкая, и как её применяют к конкретному виду интернет-деятельности, лучше выяснить заранее письменно.

Что даёт общий режим и когда он не худший вариант

Общий режим для ИП — это налог на прибыль 10 процентов, НДС 12 процентов и налог с продаж. Ставки налога с продаж по статье 368: 1 процент для торговли и производства товаров при облагаемых НДС поставках, 2 процента для прочей деятельности, и соответственно 2 и 3 процента, если поставки не облагаются или освобождены от НДС. Индивидуальный предприниматель плательщиком подоходного налога не является — кроме случая, когда он выступает налоговым агентом за своих работников.

Звучит дорого, но есть ситуация, где общий режим выигрывает: когда твои покупатели — компании на НДС. Они хотят зачесть входящий НДС, и поставщик без НДС для них дороже на эти 12 процентов. Если весь твой оборот — B2B с крупными клиентами, считать надо не свою налоговую нагрузку, а цену, по которой у тебя вообще купят.

Подробное сравнение форм — ИП против юридического лица — разобрано в материале ИП или ОсОО в Кыргызстане.

Как сменить режим, не ликвидируя ИП

Прямой ответ ГНС на этот вопрос звучит так: «Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, достаточно сменить налоговый режим, ликвидировать ИП при этом не нужно».

Сроки перехода на упрощёнку (статья 420):

• с общего режима — заявление до первого числа предстоящего календарного квартала; платить единый налог начинаешь с первого числа месяца квартала, следующего за кварталом подачи. В худшем случае это почти полгода ожидания;
• с иного спецрежима — заявление в налоговый орган, и единый налог с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи. Быстро;
• добровольный выход с упрощёнки на общий режим — заявление до 1 декабря текущего года, общий режим с 1 января следующего;
• вернуться на упрощёнку после добровольного выхода можно не ранее чем через 1 год.

При государственной регистрации ИП или юрлица, намеренного применять упрощёнку, ставка единого налога выбирается прямо в регистрационном заявлении. Для вновь зарегистрированной организации есть ещё один срок — 15 рабочих дней на заявление STI-163; он разобран в материале про то, как открыть ОсОО.

Дордой, Кара-Суу и Мадина: там патента нет

Прямой ответ ГНС: патентной системой в сфере торговли не могут воспользоваться субъекты предпринимательства в зонах торговли с особым режимом — Дордой, Кара-Суу, Мадина, а также владельцы точек продаж в торговых центрах или магазинах вне рынков площадью свыше 30 кв. м (капитальные строения).

Что применять вместо: субъект зоны торговли с особым режимом вправе применять стандартную ставку единого налога 2 процента при безналичной форме расчёта и 4 процента при наличной по подпункту «б» пункта 1 части 1 статьи 423, либо общий налоговый режим. Та же ставка, по ответу ГНС, применяется байерами и селлерами на маркетплейсах — последними без ограничения выручки.

Если у тебя два и более контейнеров в зоне торговли, объём выручки в заявлении указывается отдельно по каждому торговому месту. А при выходе из режима начисленная оставшаяся сумма налогового обязательства не подлежит исполнению с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления (статья 462) — в отличие от патента, где уплаченные деньги не возвращаются.

Как налоговая проверяет твой оборот

На вопрос «а откуда они узнают» ГНС отвечает без иносказаний: при занижении оборота органы налоговой службы имеют право назначить хронометражное обследование и установить налоговый пост. Ставка патента на торговое место и так определяется на основании хронометражных обследований — совместно с органами местного самоуправления и аккредитованной отраслевой бизнес-ассоциацией.

Две нормы, из-за которых занижение выручки на патенте — плохая идея:

• при превышении торговой площади или заявленной выручки ты обязан подать заявление и докупить патент по новой ставке на оставшиеся месяцы. Не подал — признаёшься плательщиком по ставке, соответствующей выявленному размеру, с первого числа следующего месяца (часть 7 статьи 416);
• если деятельность прекращена, а превышение заявленной выручки выявлено, на сумму превышения начисляются налоги по общему налоговому режиму (часть 8 статьи 416). Это дороже любого патента.

Ещё одно: рейдовый налоговый контроль проводится не чаще 12 раз в год в отношении одного налогоплательщика или его обособленного подразделения. При обнаружении неучтённого товара он облагается подоходным налогом по ставке 5 процентов.

Короткий алгоритм выбора

1. Проходишь ли ты под нулевую ставку (до 15 млн, ККМ, без наёмных, взносы уплачены, для торговли — один объект)? Если да и вид деятельности подтвердили письменно — бери её. Ни налога, ни отчёта, ни ЕНД.
2. Нет кассы или есть работники? Считай точку безубыточности: годовая цена патента делится на свою ставку единого налога. Выше — патент, ниже — единый налог.
3. Выручка перевалила за 8 млн и ты не в торговле? Патент тебе закрыт по закону.
4. Покупатели требуют НДС? Считай не нагрузку, а цену сделки — возможно, общий режим окупится.
5. Ты в зоне торговли с особым режимом? Патент запрещён, выбираешь между 2/4 процента единого налога и общим режимом.

Когда с режимом определился, остаётся найти покупателей. Витрина компании, тарифы и размещение объявлений — в разделе «Мына для бизнеса».

Частые вопросы

При каком обороте патент выгоднее единого налога?

Делишь годовую стоимость патента на ставку единого налога. Парикмахер в Бишкеке: 20 683 ÷ 0,06 ≈ 345 000 сомов выручки в год, то есть около 28 700 в месяц. Продавец на лотке: 18 000 ÷ 0,005 = 3 600 000 сомов в год. Выше этих чисел патент дешевле, ниже — дороже.

Почему на сайте ГНС для общепита стоит 8 процентов, а вы пишете 5?

Потому что часть 5 статьи 423 Налогового кодекса в действующей редакции устанавливает для субъекта общественного питания 5 процентов в городах Бишкек и Ош и 3 процента на остальной территории республики. Ставка 8 процентов осталась для бильярда и лотерейной деятельности; сауны и бани — 5 процентов по части 4-1. Справочная страница ГНС воспроизводит прежнюю редакцию.

Платят ли на патенте страховые взносы?

Да, отдельно от налога. Тариф — не менее 6 процентов от среднемесячной зарплаты по району или городу, для торгующих с лотков и торговых мест — не менее 3 процентов. В Бишкеке это около 2644 сомов в месяц.

Что выгоднее, если торгую через интернет?

Осторожно: часть 2 статьи 419 исключает из упрощённой системы субъектов, осуществляющих деятельность в сфере сотовой связи и в сети интернет. При этом ГНС отдельно разъясняет, что селлеры на маркетплейсах вправе применять единый налог по ставке 4 процента наличными и 2 процента безналично без ограничения выручки, а сами маркетплейсы могут платить налог на деятельность в сфере электронной торговли по ставке 2 процента. Формулировки конфликтуют — запрашивай письменное разъяснение по своей схеме работы.

Можно ли нанять работника на нулевой ставке?

Для услуг — нет. Ответ ГНС прямой: субъекты нулевой ставки, оказывающие услуги, не имеют права нанимать наёмных работников. Для торговли кодекс допускает не более двух наёмных работников.

Сколько ждать, если перехожу с общего режима на упрощёнку?

Заявление подаётся до первого числа предстоящего календарного квартала, а платить единый налог ты начнёшь с первого числа месяца квартала, следующего за кварталом подачи заявления. Подал в середине квартала — упрощёнка начнётся только со следующего за ним квартала.

Источники

• Налоговый кодекс КР от 18 января 2022 года № 3 с изменениями по Закон КР от 6 августа 2026 года № 145 — PDF в разделе нормативно-правовых актов ГНС. Статьи 106, 368, 416, 417, 418, 419, 420, 422, 423, 424, 426.
• Государственная налоговая служба при Министерстве финансов КР — «Специальный налоговый режим» и «Общий налоговый режим»: справочные материалы, часть из которых на дату проверки отстала от кодекса.
• Государственная налоговая служба — ответы на частые вопросы: смена режима без ликвидации ИП, зоны торговли с особым режимом, байеры и маркетплейсы, хронометраж и налоговый пост, перечень освобождённых от ЕНД.
• Приказ ГНС при Минфине КР от 12 сентября 2025 года № 512 — ставки патентов по районам и городам и приложение 2 с суммами налога в сфере торговли.
• Закон КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» и размер среднемесячной заработной платы на 2026 год, утверждённый ГНС.

Ставки и нормы проверены 21 сентября 2026 года по действующей редакции Налогового кодекса. Точки безубыточности, суммы единого налога в таблицах и стоимость страхового полиса посчитаны нами из опубликованных ставок — итоговую сумму по твоему случаю формирует система ГНС при оформлении.