Какие налоговые вычеты можно получить в Кыргызстане и как их заявить

Вычетов по подоходному налогу в Кыргызстане три, и работают они по-разному. Социальный — на образование твоё и иждивенцев до 24 лет, не более 10 процентов налоговой базы. Имущественный — на проценты по ипотеке и жилищной ссуде, не более 2300 расчётных показателей в год, то есть 230 000 сомов при расчётном показателе 100 сомов. Инвестиционный — на взносы на индивидуальный инвестиционный счёт, до 1 000 000 сомов в год.

Возвращают не сам вычет, а налог с него: ставка подоходного налога 10 процентов (статья 197), значит по ипотеке максимум 23 000 сомов за год, а по ИИС — до 100 000. Заявляются все три одним и тем же способом: единой налоговой декларацией до 1 мая.

Три вычета в одной таблице

Плюс стандартные вычеты, которые считает работодатель и которые заявлять не нужно: персональный — 6,5 расчётного показателя (650 сомов) за каждый месяц, вычет на каждого иждивенца — один расчётный показатель (100 сомов) в месяц, то есть 1200 сомов в год на иждивенца. Отдельно вычитаются отчисления по государственному социальному страхованию и взносы в негосударственный пенсионный фонд — последние не более 8 процентов налоговой базы (статья 194).

Размер расчётного показателя мы, как и в других материалах, приводим по публикуемому пересчёту — 100 сомов. Нормативный акт, который его устанавливает, находится в базе Минюста, а она на 21 сентября 2026 года закрыта для внешних запросов, поэтому первоисточником мы эту цифру подтвердить не смогли и там, где это важно, даём вычет и в расчётных показателях.

Кому вычеты вообще положены

Часть 3 статьи 193 отсекает сразу: социальный, инвестиционный и имущественный вычеты применяются для гражданина Кыргызской Республики и для физического лица-резидента, не являющегося гражданином КР, но имеющего вид на жительство или статус кайрылмана. Иностранцу без ВНЖ и без статуса кайрылмана эти вычеты недоступны — стандартный вычет при этом доступен всем, кроме нерезидентов.

И ещё одно правило из той же статьи: вычет применяется в том налоговом периоде, к которому он относится. Заплатил за учёбу в 2025 году — заявляешь в декларации за 2025 год, поданной до 1 мая 2026-го. Перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя: часть 4 статьи 195 говорит прямо, что превышение над ограничением в следующих периодах не вычитается.

Социальный вычет: за какое образование дают

Статья 195: вычет на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.

Размер вычета равен сумме оплаты, произведённой в адрес образовательной организации Кыргызской Республики, у которой есть лицензия на школьное, начальное, среднее или высшее профессиональное образование — либо которая уведомила уполномоченный орган о деятельности в сфере дошкольного образования. Два условия, которые люди упускают: организация кыргызстанская и лицензированная (для дошкольного — уведомившая).

Потолок: не более 10 процентов налоговой базы без учёта вычетов на образование, а если ты содержишь троих и более иждивенцев — не более 25 процентов.

Что под вычет не попадает: кружки и дополнительные занятия. Формулировка ГНС дословно: «Нет, так как дополнительное образование детей — разновидность неформального образования, основано на свободном выборе».

Вычет получает только один налогоплательщик. Это пункт 3 статьи 195, и ГНС подтверждает это отдельным ответом в разделе частых вопросов. Поделить оплату обучения ребёнка между матерью и отцом, чтобы каждый заявил свою часть, не получится.

Считаем на примере

Отец работает по найму, за год его налоговая база после стандартных вычетов и отчислений в Соцфонд составила 400 000 сомов. За обучение дочери в кыргызстанском вузе он заплатил 60 000 сомов.

• Потолок: 10% × 400 000 = 40 000 сомов. Вычесть можно 40 000, а не 60 000.
• Возврат: 10% × 40 000 = 4 000 сомов.

Тот же отец, но в семье трое иждивенцев. Потолок становится 25% × 400 000 = 100 000 сомов, и вся оплата в 60 000 проходит целиком.

• Возврат: 10% × 60 000 = 6 000 сомов.

Разница в 2000 сомов возникает не из-за суммы оплаты, а из-за состава семьи. Поэтому справка о составе семьи стоит в перечне документов не для красоты.

Документы на социальный вычет

При подаче единой налоговой декларации, при отсутствии межведомственного обмена данными, налогоплательщик подаёт в налоговый орган по месту регистрации:

• заявление;
• копию договора с образовательным учреждением;
• платёжные документы;
• свидетельство о рождении;
• паспорта — иждивенца (при наличии), налогоплательщика, супруга или супруги;
• свидетельство о браке или разводе;
• справки с места работы налогоплательщика и супруга (супруги);
• справку о составе семьи;
• для иностранцев — документ о статусе кайрылмана или вид на жительство.

Справка с места работы должна содержать сведения о зарплате, удержанном подоходном налоге и соцотчислениях за соответствующий год.

Имущественный вычет: только проценты, только жильё

Статья 196, часть 1, в переводе на человеческий: если предметом договора является приобретение или строительство недвижимости, относящейся к жилому фонду, ты вправе уменьшить налоговую базу на сумму, фактически направленную на погашение процентного расхода по:

• кредитному договору и (или) ипотечному кредиту с банком;
• жилищной ссуде;
• договору по исламскому финансированию;
• договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы.

Тело кредита не возвращается — только проценты. Коммерческое помещение под вычет не попадает: речь о жилом фонде.

Потолок — 2300 расчётных показателей в год (часть 2). При расчётном показателе 100 сомов это 230 000 сомов вычета и 23 000 сомов реального возврата.

Кому откажут (часть 4): если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них оплачены на безвозмездной основе другим субъектом, не являющимся близким родственником, а также если сделка совершена между взаимозависимыми лицами. ГНС переводит это в два коротких ответа: «жильё куплено у родственника» — нет, если стороны взаимозависимы; «жильё оплачено другим человеком» — нет, если он не близкий родственник.

Отдельная норма, о которой почти не пишут: в случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим имущественный вычет предоставляется его наследнику (часть 3). Если заёмщик умер, право на вычет не сгорает.

Считаем на ипотеке ГИК

Возьмём кредит, разобранный в нашем материале про ипотеку ГИК: 2 700 000 сомов.

То есть на типовой ипотеке ограничение в 2300 расчётных показателей ни на что не влияет — вычет берётся со всей процентной части. Потолок срабатывает только у верхней границы программы: по кредиту около 13,5 млн сомов под 4 процента процентный расход первого года будет порядка 540 тысяч, и вычесть удастся всё те же 230 000, то есть вернуть 23 000 сомов.

Расчёт процентов здесь приблизительный: он зависит от графика погашения и от того, сколько месяцев кредит обслуживался в отчётном году. Точную сумму уплаченных процентов даст банк — и именно её справка и нужна налоговой.

Документы на имущественный вычет

• заявление;
• паспорт;
• договор об ипотеке, жилищной ссуде, исламском финансировании или аренде с выкупом;
• платёжные документы;
• справка банка о кредите и процентах — она должна содержать информацию о суммах полученного и возвращённого кредита и уплаченных процентах за соответствующий год;
• справка с работы за соответствующий год;
• для иностранцев — документ о статусе кайрылмана или вид на жительство.

Если банк выдаёт справку только с общей суммой платежей, её не примут: нужна разбивка, где проценты отделены от тела.

Инвестиционный вычет: самый большой и самый незаметный

Статья 196-1 появилась позже остальных и в справочных материалах ГНС почти не описана, хотя потолок у неё в четыре раза выше имущественного.

Если предметом договора является ведение индивидуального инвестиционного счёта (ИИС), вычет даётся в двух вариантах:

1. на сумму денег, внесённых на ИИС в налоговом периоде — но не более 1 000 000 сомов в год;
2. на сумму положительного финансового результата по операциям на этом счёте — по окончании договора и при условии, что с даты его заключения прошло не менее 3 лет.

Воспользоваться можно только одним из двух: если ты хоть раз брал вычет по взносам, вычет по финансовому результату тебе уже не дадут, и наоборот.

Жёсткие условия, из-за которых вычет легко потерять:

• в течение срока действия договора у тебя не должно быть других договоров на ведение ИИС — кроме случая, когда старый счёт закрыт с переводом всех активов на новый счёт того же человека;
• если расторгнуть договор досрочно без перевода активов, неуплаченный налог восстанавливается и взыскивается с пенями;
• вычет даётся при наличии в налоговом органе сведений от налогового агента, подтверждающих зачисление денег на счёт.

Проще говоря: один счёт, минимум три года, и не дёргаться.

Как заявить: декларация, ячейка 054 и приложение STI-100-002

Оба «бытовых» вычета — социальный и имущественный — заявляются при подаче единой налоговой декларации на основании заявления и подтверждающих документов. Порядок получения и перечень документов утверждает Кабинет Министров.

Ключевой момент, который снимает главный страх: физические лица, не обязанные сдавать ЕНД, вправе подать её добровольно — в том числе именно для применения вычетов по статьям 195 и 196 (часть 3 статьи 106). Наёмный работник, за которого всё удерживает работодатель, декларацию сдавать не обязан. Но чтобы получить вычет, он её подаёт сам.

В форме FORM STI-100 (декларация физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность) социальный и имущественный вычеты попадают в ячейку 054 и рассчитываются в приложении 2 — FORM STI-100-002, откуда показатель переносится из ячейки 221. Порядки заполнения всех форм ЕНД на 2026 год ГНС держит на отдельной странице единой налоговой декларации; построчный разбор формы — в нашем материале как заполнить ЕНД STI-100.

Срок — до 1 мая года, следующего за отчётным (пункт 3 части 6 статьи 106). Декларация подаётся электронно через личный кабинет налогоплательщика: раздел «Е-отчёты» → «Подача отчётов» → «Единая налоговая декларация». Датой представления считается дата её принятия в кабинете.

Не успеваешь — до окончания срока подай заявление об отсрочке представления отчётности: её дают не более чем на 30 дней и санкцию в этот период не применяют.

Когда придут деньги

Вычет уменьшает налоговую базу, и возникшая переплата возвращается или зачитывается по правилам статьи 93 Налогового кодекса.

Два условия, о которых лучше знать заранее. Возврат возможен только при отсутствии неисполненных налоговых обязательств — если за тобой висит долг по другому налогу, переплату сначала зачтут в него. И переплата, образовавшаяся после зачёта с одного налога на другой, возврату и зачёту уже не подлежит.

Если налоговая просрочила возврат, тебе выплачиваются пени 0,09 процента за каждый день просрочки из средств бюджета. Заявление о возврате можно подать в течение срока исковой давности со дня, следующего за днём возникновения переплаты; после его истечения переплата списывается в пользу бюджета.

Оговорка, которую стоит прочитать до похода в налоговую

В частях 5 статей 195 и 196 есть норма, связанная с Законом КР «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц». Она говорит, что право на вычеты распространяется на тех, кто заявил о своих правах письменно в течение 45 календарных дней со дня вступления этого закона в силу, и что с момента его вступления в силу принятие первичных и уточнённых налоговых деклараций в целях получения социального и имущественного вычета не допускается. Тут же указано, что действие этих частей применяется к правоотношениям, возникшим до вступления закона в силу.

По-человечески: речь о старых, дореформенных периодах, а не о текущих. Но формулировка тяжёлая, и если ты собираешься заявить вычет за давний год — сначала спроси в налоговом органе, принимают ли декларацию за этот период. За свежие годы вычеты заявляются в обычном порядке, и часть 3 статьи 106 про добровольную подачу декларации ради вычетов продолжает действовать.

Что делать, если вычет не заявили вовремя

Пропущенный срок 1 мая не означает, что деньги сгорели совсем: декларацию можно подать позже, но тогда включаются правила о санкциях за несвоевременное представление отчётности, а по старым периодам — оговорка выше. Проще не откладывать: собрать справку банка и справку с работы в январе-феврале и подать декларацию сразу, не дожидаясь конца апреля.

И последнее по порядку, но не по смыслу: вычет не работает без налоговой базы. Если весь год ты не платил подоходный налог — возвращать нечего.

Ипотечный вычет и сам ипотечный платёж лучше считать вместе с ценой жилья. Сколько на самом деле стоит квартира в твоём районе, видно по живым объявлениям в разделе «Жильё» на Мына — там же фильтр по новостройкам и вторичке.

Частые вопросы

Сколько всего можно вернуть за год?

Максимумы такие: по имущественному вычету — 23 000 сомов (10 процентов от 230 000), по инвестиционному — до 100 000 сомов (10 процентов от 1 000 000), по социальному — 10 процентов от суммы вычета, которая сама ограничена десятой или четвертью твоей налоговой базы. Больше уплаченного за год подоходного налога вернуть нельзя в любом случае.

Можно ли заявить сразу два вычета в одной декларации?

Да. Социальный и имущественный вычеты рассчитываются в одном приложении STI-100-002 и попадают в одну ячейку 054 декларации. Ограничения у каждого свои, но заявляются они вместе.

Учусь сам и плачу за себя — вычет положен?

Да. Статья 195 говорит о вычете на образование налогоплательщика и его иждивенцев до 24 лет. Ограничение по возрасту относится к иждивенцам, а не к самому налогоплательщику.

Что если образовательная организация иностранная?

Вычет даётся на оплату в адрес организации образования Кыргызской Республики с лицензией уполномоченного органа. Обучение за рубежом под формулировку статьи не подходит.

Банк дал справку, а работодатель отказывается — что делать?

Справка с места работы входит в официальный перечень ГНС и содержит сведения о зарплате, удержанном подоходном налоге и соцотчислениях. Это не услуга, а документ о твоих собственных доходах. Если отказывают — запрашивай письменно; у налогового органа, кроме того, есть данные по форме STI-161, которую работодатель сдаёт ежемесячно.

Вычет дают деньгами или уменьшают налог на будущее?

По заявлению возможны оба варианта: возврат на расчётный счёт в течение 30 календарных дней либо зачёт в счёт предстоящих платежей по тому же налогу в течение 10 рабочих дней.

Источники

• Налоговый кодекс КР от 18 января 2022 года № 3 с изменениями по Закон КР от 6 августа 2026 года № 145 — PDF в разделе нормативно-правовых актов ГНС. Статьи 106 (ЕНД и добровольная подача), 193 (кто имеет право), 194 (стандартные вычеты), 195 (социальный), 196 (имущественный), 196-1 (инвестиционный), 197 (ставка 10 процентов).
• Государственная налоговая служба при Министерстве финансов КР — ответы на частые вопросы: перечни документов на социальный и имущественный вычет, ответы про родственников и оплату третьим лицом, сроки зачёта и возврата переплаты по статье 93 НК.
• Государственная налоговая служба — единая налоговая декларация: формы STI-100, STI-101, STI-102, STI-155 и порядки заполнения на 2026 год.
• Государственная налоговая служба — личный кабинет налогоплательщика.

Нормы и сроки проверены 21 сентября 2026 года по действующей редакции Налогового кодекса и справочным материалам ГНС. Суммы процентов по ипотеке в примерах рассчитаны нами по ставкам программ ГИК и являются приблизительными: точную сумму уплаченных за год процентов выдаёт банк справкой.